INFORME ESPECIAL | DRA. SILVIA R. GRENABUENA

Ganancias: ¿cuáles son las deducciones personales para el Período Fiscal 2007?
25 de febrero de 2008 11:24

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El Decreto Nº 298/2007 (B.O. del 29/03/2007) modificó el artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, estableciendo los nuevos montos de las deduciones personales, aplicables para el período fiscal 2007.

Luego, la Ley Nº 26.287 (B.O. del 30/08/2007) sustituyó el inciso b) y el tercer párrafo del inciso c) del artículo 23 de la ley del gravamen, modificando los montos de las deducciones por cargas de familia y de la deducción especial incrementada, para el período fiscal 2007.

Por lo tanto, para el período fiscal 2007, los nuevos montos de las deducciones personales son:

* Mínimo no imponible: $ 7.500

* Cargas de familia

- Cónyuge:$ 8.000

- Hijo/a, hijastro/a menor de 24 años o incapacitado para el trabajo:$ 4.000

- Descendiente en línea recta (nieto/a, bisnieto/a) menor de 24 años o incapacitado para el trabajo; por cada ascendiente (padre, madre, abuelo/a, bisabuelo/a, padrastro y madrastra); por cada hermano/a menor de 24 años o incapacitado para el trabajo, por suegro/a, por cada yerno o nuera menor de 24 años o incapacitado para el trabajo: $ 3.000

* Deducción especial

+ Rentas de la tercera categoría:$ 7.500

+ Rentas de la cuarta categoría:

- inc. a): Desempeño de cargos públicos: $ 36.000

- inc. b): Trabajo en relación de dependencia: $ 36.000

- inc. c): Jubilaciones, pensiones, retiros, subsidios y de los consejeros de las sociedades de cooperativas: $ 36.000

- inc. d): Beneficios netos de aportes no deducibles, derivados del cumplimiento de planes de Seguro de Retiro privado: $ 7.500

- inc. e): Servicios personales dados por los socios de sociedades cooperativas –artículo 45, inciso e)– que trabajen personalmente en las mismas: $ 7.500

- inc. f): Profesiones liberales, oficios, funciones de albacea, síndico, mandatario, gestor de negocios, directores de sociedades anónimas, socios administradores de sociedades de responsabilidad limitada, en comandita simple y en comandita por acciones: $ 7.500

- inc. g): Actividades de corredor, viajante de comercio y despachante de aduana: $ 7.500

Además, la Ley Nº 26.287 (B.O. del 30/08/2007) modifica el artículo sin número incorporado a continuación del artículo 23 de la Ley del Impuesto a las Ganancias, estableciendo que para el período fiscal 2007 y siguientes, las deducciones personales a computar se reducirán aplicando los porcentajes de disminución en función de la ganancia neta antes de deducir estos conceptos, que surgen de la siguiente tabla:

Ganancia Neta% de Disminución sobre el Importe Total de Deducciones del Artículo 23
Más de $A $
091.0000
91.000130.00050
130.000195.00070
195.000221.00090
221.000En adelante100

Vencimientos

Las presentaciones de las declaraciones juradas y el disquete, y en caso de corresponder, el pago del impuesto vencerán en los siguientes días, según lo dispuesto por la Resolución General Nº 2373 (A.F.I.P.) (B.O. del 18/12/2007):

Terminación de C.U.I.T.Fecha de PresentaciónFecha De Pago
0 ó 121/04/200822/04/2008
2 ó 322/04/200823/04/2008
4 ó 523/04/200824/04/2008
6 ó 724/04/200825/04/2008
8 ó 925/04/200828/04/2008

Si se trata de contribuyentes que posean participación en sociedades que cierren sus ejercicios comerciales en diciembre –salvo que la participación consista en acciones de empresas que cotizan en bolsas o mercados de valores– la presentación y, en caso de corresponder, el pago del impuesto, vencerán, según lo dispuesto por la Resolución General Nº 2373 (A.F.I.P.) (B.O. del 18/12/2007), en las siguientes fechas:

Terminación de C.U.I.T.Fecha de PresentaciónFecha de Pago
0 ó 112/05/200813/05/2008
2 ó 313/05/200814/05/2008
4 ó 514/05/200815/05/2008
6 ó 715/05/200816/05/2008
8 ó 916/05/200819/05/2008

Aplicativos a utilizar

Para realizar la declaración jurada del período fiscal 2007, se deberán utilizar los siguientes aplicativos:

Ganancias Personas Físicas – Bienes Personales – Versión 8.0: Contribuyentes que hayan obtenido ingresos brutos anuales iguales o superiores a ciento cuarenta y cuatro mil pesos ($ 144.000). Para determinar este límite se deben considerar la totalidad de los ingresos brutos obtenidos en el año fiscal que se esté liquidando, con exclusión de los provenientes de actividades incluidas en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes.

Ganancias Personas Físicas —Versión 7.1: Resto de los contribuyentes.

Aclaramos, que se deberá esperar para realizar la determinación del impuesto a las ganancias de las personas físicas y sucesiones indivisas, a que sean aprobadas por la Administración Federal de Ingresos Públicos las versiones de ambos sistemas conteniendo las modificaciones aplicables en el período fiscal 2007.

Silvia R. Grenabuena se desempeña como directora editorial de Aplicación Tributaria S. A. Dirige, desde su puesto, cuatro de las seis publicaciones de la empresa –Aplicación Tributaria, Superate, Técnica Impositiva y Técnica Laboral– y es autora de distintos libros sobre temas impositivos publicados por la editorial.

Impuesto a las Ganancias - Personas Físicas; Impuesto sobre los Bienes Personales; Impuestos a las Ganancias y a la Ganancia Mínima Presunta; Monotributo (8º edición); Actividades de la construcción; y Convenio Multilateral, entre otros títulos.

Lectura recomendada:

Bienes personales: ¿Cómo se liquida el Período Fiscal 2007?

¿Cómo se liquida el impuesto a las ganancias de las personas físicas?

Libro recomendado:

Impuesto a las Ganancias y sobre los Bienes Personales (Autora: Silvia R. Grenabuena)

Impuesto a las ganancias. Personas físicas - Análisis integral (Autora: Silvia R. Grenabuena)

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